江苏省技术产权交易市场

企业所得税政策指南 | 3“加”2“减”1“延长”——高新技术企业不容错过的组合式优惠

2023-04-26 来源:国家税务总局常州市税务局 作者:创新动车

3个“加”

推动高企加速转型升级

 

1.固定资产“加”速折旧

 

(1)企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)、《 财政部 税务总局 关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告 》(财政部 税务总局公告2019年第66号)等相关规定执行。

 

(2)高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除。

 

2.购置设备“加”计扣除

 

 

高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,允许在税前实行100%加计扣除。

 

3.研发费用“加”计扣除

 

 

(1)企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

 

(2)自2021年1月1日起,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

 

(3)自2022年1月1日起,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

 

(4)现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业,在2022年10月1日至2022年12月31日期间,税前加计扣除比例提高至100%。

 

(5)企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

 

2个“减”

帮助高企减轻税费负担

 

1.“减”按15%税率征收企业所得税

 

 

国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

 

2.“减”免技术转让企业所得税

 

 

居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。

 

1“延长”

给予高企更多成长空间

 

1.企业亏损结转年限“延长”至10年

 

自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

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